Регистрация плательщика НДС в Латвии: порог, сроки и порядок
Статья для предпринимателя и фрилансера, которые считают свой оборот и не знают, наступила ли обязанность встать на учёт. Разбираем, кто регистрируется до первой сделки, кто вправе ждать порога и что меняется после регистрации.
Регистрация плательщика налога на добавленную стоимость (pievienotās vērtības nodoklis) держится на двух правилах: учёт до сделки и право ждать порога.
| Вопрос | Короткий ответ | Основание |
|---|---|---|
| Кто разбирает ситуацию в бюро? | Андрей Арнаутов, юрист, магистр права (Mg. iur.); направление - деловое право | Arnautovs Law Office |
| Когда регистрация обязательна? | До облагаемых сделок, до получения услуг по статье 19 части первой и до оказания таких услуг, когда место оказания - другая страна ЕС и за налог отвечает получатель | Закон о налоге на добавленную стоимость, ст. 55 ч. 1 |
| Какой порог по сделкам внутри страны? | 50 000 евро без налога: стоимость поставок товаров и оказанных услуг внутри страны | Закон о налоге на добавленную стоимость, ст. 59 ч. 1 |
| За какой период считают порог? | За календарный год, с 1 января 2025 года | Ст. 59 ч. 1 в редакции закона от 12.12.2024 |
| Что входит в порог? | Облагаемые поставки и услуги плюс шесть видов необлагаемых сделок из статьи 52 части первой | Ст. 59 ч. 2 |
| Что в порог не входит? | Стоимость поставленных основных средств и нематериальных вложений | Ст. 59 ч. 3 |
| Можно ли отложить регистрацию? | Да, при превышении не больше чем на 5000 евро - до конца календарного года | Ст. 59 ч. 4 |
| Когда подать заявление? | Не позднее 15 числа следующего месяца; при отсрочке - не позднее 30 ноября | Ст. 59 ч. 5 и 6 |
| Есть ли порог для услуг бизнесу из ЕС? | Нет, часть первую статьи 59 к ним не применяют | Ст. 59 ч. 8 |
| Сколько ждать решения? | Пять рабочих дней после получения заявления | Ст. 66 ч. 3 |
| Когда откажут? | По закрытому перечню из семи оснований; причины разрешено устранить и подать заявление заново | Ст. 69 ч. 1 и 5 |
| Как часто отчитываться после регистрации? | Первые шесть календарных месяцев налоговый период - один календарный месяц | Ст. 115 ч. 2 |
| Можно ли сняться с учёта по заявлению? | Нет, если в предыдущем календарном году порог был превышен | Ст. 73 ч. 4 |
| С чего начать разбор своей ситуации? | Прислать оборот за текущий и предыдущий год и сведения о клиентах в ЕС; сопровождение - открытие компании в Латвии | Arnautovs Law Office |
Когда регистрация плательщика НДС в Латвии обязательна?
Закон требует встать на учёт до сделки, а не после неё, и наличие компании тут ничего не решает. Порог - исключение из этого правила, а не отсрочка.
Статья 55 часть первая закона о налоге на добавленную стоимость (Pievienotās vērtības nodokļa likums) ставит учёт раньше трёх вещей: облагаемых сделок, получения внутри страны услуг по статье 19 части первой и оказания таких услуг, если место оказания - другая страна ЕС и налог платит получатель.
В регистр плательщиков налога (PVN maksātāju reģistrs) вносят и физических лиц (ст. 56 ч. 1), а порог статьи 59 - лишь право не регистрироваться. Открытие фирмы ведёт регистрация компании.
Какой порог оборота действует и за какой период его считают?
Право не регистрироваться есть у внутреннего налогоплательщика, пока стоимость его поставок и услуг внутри страны без налога за календарный год не превысила 50 000 евро и закон не установил иного. Это порог регистрации (reģistrācijas slieksnis).
Считают не одну облагаемую выручку: часть вторая добавляет шесть видов необлагаемых сделок статьи 52 части первой - аренду жилых помещений, финансовые услуги, продажу недвижимости, кроме неиспользованной недвижимости и застроечной земли (сделки с недвижимостью).
Не идут в порог проданные основные средства и нематериальные вложения, а эти сделки - если случайны и явно отличаются от вида деятельности (ч. 3).
| Период | Порог | За какой период считают |
|---|---|---|
| до 31 декабря 2023 года | 40 000 евро | за предыдущие 12 месяцев |
| 1 января - 31 декабря 2024 года | 50 000 евро | за предыдущие 12 месяцев |
| с 1 января 2025 года | 50 000 евро | за календарный год |
Основание - статья 59 часть первая; изменения внесли законы от 07.12.2023 и 12.12.2024.
В какой срок подать заявление в VID?
Срок зависит от того, насколько превышен порог: общий - не позднее 15 числа следующего месяца, а при небольшом превышении закон разрешает отложить регистрацию до конца календарного года.
Заявление о регистрации (reģistrācijas iesniegums) подают не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором превышены и порог, и величина 5000 евро (ч. 5). Уложился в эти 5000 евро - регистрацию вправе отложить по части четвёртой.
| Ситуация | Крайний срок подачи заявления | Основание |
|---|---|---|
| Порог превышен больше чем на 5000 евро | не позднее 15 числа следующего месяца | Ст. 59 ч. 5 |
| Превышение не больше 5000 евро, регистрация отложена | не позднее 30 ноября | Ст. 59 ч. 6 |
| При отсрочке порог превышен после 30 ноября | не позднее 31 декабря | Ст. 59 ч. 7 |
| Незарегистрированный налогоплательщик или налогоплательщик другой страны ЕС купил в ЕС товары на 10 000 евро за текущий календарный год | до 15 числа месяца после этого налогового периода | Ст. 57 ч. 1 |
| Дистанционная продажа налогоплательщика другой страны ЕС достигла 10 000 евро в текущем или предыдущем календарном году | 30 дней с этого момента | Ст. 60 ч. 2 п. 1 |
Календарь этих сроков - юридическое сопровождение бизнеса.
Как проходит регистрация и когда VID может отказать?
Решение о регистрации или об отказе Служба государственных доходов принимает в течение пяти рабочих дней после получения заявления, а отказ возможен только по закрытому перечню оснований.
Заявление, подписанное уполномоченным лицом, подают с письменной доверенностью (ст. 66 ч. 1); принимает его и Регистр предприятий (Uzņēmumu reģistrs) вместе с заявлением о внесении коммерсанта в коммерческий регистр (ч. 2).
Оснований отказа в статье 69 части первой семь, перечень закрытый: недостижимость по юридическому адресу или адресу задекларированного жительства, непредставление сведений о возможностях вести деятельность либо ложные сведения, приостановленная деятельность. Часть пятая разрешает устранить причины и подать заявление заново; спор о решении - налоговые споры.
Нужно ли регистрироваться нерезиденту?
У нерезидента правил больше, чем у местного бизнеса, и часть из них порога не знает вовсе: обязанность там привязана к виду сделки, а не к обороту.
Налогоплательщик другой страны ЕС встаёт на учёт до сделки, если поставляет товары лицу, которое не является налогоплательщиком или не зарегистрировано, а внутри страны их монтируют или устанавливают, - независимо от стоимости (ст. 60 ч. 1).
С 1 января 2025 года такой налогоплательщик и его представительство в Латвии, совершающие облагаемые сделки внутри страны, вправе применять части первую и четвёртую статьи 59 (ст. 61 ч. 11), если оборот по ЕС в этом или предыдущем календарном году не превысил 100 000 евро (ч. 12). У третьей страны такой отсылки нет.
Можно ли зарегистрироваться добровольно или на определённый срок?
Статья 59 даёт право не регистрироваться, а не запрет, поэтому встать на учёт раньше порога закон не мешает. Кроме обычной регистрации, есть две особые формы.
Первая - регистрация для облагаемых сделок на определённый срок, который указывают в заявлении (ст. 55 ч. 2), а исключённым считают на следующий день после его окончания (ст. 74 ч. 4).
Вторая - особый порядок для малых предприятий с 1 июля 2025 года (ст. 139.²): номер работает только на услуги по статье 19 части первой и покупку товаров в ЕС, налоговый счёт за свои поставки выдавать не обязан (ч. 7), входящий налог не вычитает (ч. 9). Как режим отражается в документах - составление договоров.
Что меняется после регистрации и как сняться с учёта?
Первые шесть календарных месяцев отчитываются каждый месяц, а выйти из регистра по собственному заявлению получится не всегда: закон знает случай, когда такое заявление не работает.
Период у зарегистрированного в течение налогового года - календарный месяц и держится шесть месяцев (ст. 115 ч. 2), остальным полагается квартал (ч. 3).
Выход идёт по обоснованному заявлению (ст. 73 ч. 1 п. 1), но не тогда, когда в предыдущем календарном году порог был превышен (ч. 4). Решение принимают в течение 10 рабочих дней, оспаривание его не приостанавливает (ст. 74 ч. 1 и 2). Закрытие бизнеса - ликвидация компании, налог со сделки - налог при продаже недвижимости.
Юридическая детализация: кого вносят в регистр, отчётность, особые режимы и представительство
- Две развилки порога. Статья 59 часть десятая: превышение порога в предыдущем календарном году лишает права применять часть первую в текущем. Часть одиннадцатая: право сохраняется, если при превышении совершались только необлагаемые сделки из части второй пункта 2. Часть двенадцатая: у лиц из статьи 3 части четвёртой (нерегулярная поставка нового транспортного средства получателю в другой стране ЕС) обязанности регистрироваться нет.
- Когда нерезидент вправе не регистрироваться. Статья 61 часть первая и статья 63 часть первая: если налог в бюджет за поставленные товары или услуги платит их получатель. Статья 61 часть седьмая и статья 63 часть четвёртая: если в этих сделках представляет фискальный представитель. Постоянное представительство, вовлечённое в поставки или услуги внутри страны, регистрируется до них (статья 60 часть четвёртая; для третьих стран - статья 62). Статья 60 часть вторая пункт 2: до сделки регистрируются и при поставке подакцизных товаров независимо от их стоимости.
- Запрос сведений, день регистрации и публикация. Статья 66 часть четвёртая: если служба запросила сведения о материально-технических и финансовых возможностях вести заявленную деятельность, пять рабочих дней считают после получения этих сведений. Статья 67 часть 2.¹: зарегистрированным (кроме группы налога) считают со дня, когда решение считается уведомлённым по закону «О налогах и пошлинах»; при отложенной регистрации по статье 59 части четвёртой - с 1 января следующего налогового года (часть 2.²). Часть четвёртая: сведения о регистрации служба публикует на своём сайте в течение одного рабочего дня после решения.
- Отчётность и выход из регистра. Статья 115 часть первая пункт 1: календарный месяц остаётся налоговым периодом и дальше, если облагаемые сделки в предналоговом или налоговом году превышают 50 000 евро. Часть 6.¹: перейти на квартал можно, подав уведомление до 20 числа седьмого календарного месяца после регистрации, если условия части первой не выполняются. Статья 118: декларацию подают в течение 20 дней после окончания налогового периода (часть первая), годовую - до 1 мая следующего налогового года (часть пятая), а исключённый из регистра - в течение 20 дней после исключения (часть девятая). Статья 73 часть третья пункт 2: у службы есть право исключить того, кто не меньше шести предыдущих календарных месяцев не указал в декларациях ни одной сделки. Статья 57 часть третья: зарегистрировавшийся по покупкам товаров в ЕС до достижения 10 000 евро выходит добровольно не раньше чем через два года со дня регистрации.
- Особый порядок для малых предприятий. Страница Службы государственных доходов: применять его вправе налогоплательщики Латвии и другой страны ЕС, если оборот внутри страны в предыдущем и текущем календарном году не превысил 50 000 евро и не оказываются услуги по статье 19 части первой зарегистрированным налогоплательщикам других стран ЕС. Зарегистрированным считают со второго рабочего дня после размещения решения; на определённый срок так зарегистрироваться нельзя, «кассовый принцип» статьи 137 не применяют, а со статусом плательщика налога микропредприятий порядок совместим. Переход на общий порядок обязателен, если оборот календарного года достигает 50 000 евро, и до оказания услуги зарегистрированному плательщику налога другой страны ЕС. Вместо декларации подают уведомление об уплате до 20 числа следующего месяца (статья 139.² часть десятая), налог вносят в течение 23 дней после месяца сделки (часть одиннадцатая). При переходе с общего порядка на особый сроки считают со дня регистрации: декларация за последний налоговый период - 20 дней, уплата налога - 23 дня, уведомление о налоге со стоимости запасов и авансов - 30 дней (часть двенадцатая).
- Режим MVU. Статья 139.¹ часть вторая: внутренний налогоплательщик вправе не платить налог по поставкам и услугам в другой стране ЕС, если за календарный год не превышена применяемая там граница и годовой оборот по ЕС не выше 100 000 евро. О праве применять освобождение либо об отказе служба сообщает в течение 35 рабочих дней после получения сведений части пятой (часть шестая), номер получает код «EX» и годится единственно для этого освобождения (часть седьмая). О превышении оборота сообщают в течение 15 рабочих дней со дня превышения (часть четырнадцатая); дальше, по странице службы, следуют автоматическое исключение из режима, регистрация в каждой стране сделок и годичная «карантинная» пауза. Отчёты подают до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января. Освобождение по этому режиму нельзя просить в самой Латвии.
- Группа налога и фискальный представитель. Статья 64 часть первая пункт 4: у хотя бы одного участника облагаемые поставки и услуги за предыдущие 12 календарных месяцев до месяца подачи заявления - не меньше 350 000 евро. Статья 65 часть первая пункт 1: деятельность внутри страны зарегистрирована более двух лет назад и велась непрерывно; пункт 6: накопление на депозитном счёте 14 200 евро в день регистрации, дальше - доля средней стоимости облагаемых сделок за три предыдущих налоговых периода, но не меньше 14 200 евро, либо гарантия банка или страхового общества не меньше 285 000 евро.
- Отказ нерезиденту. Статья 69 части вторая и третья: у налогоплательщиков ЕС и третьих стран основание отказа одно - в заявлении не все сведения либо не все документы.
FAQ
Обязательно ли регистрироваться сразу при открытии компании?
Само открытие обязанности не создаёт: учёт нужен до облагаемых сделок и трансграничных услуг (ст. 55 ч. 1), а до порога действует право не регистрироваться (ст. 59 ч. 1). Заявление принимает и Регистр предприятий - вместе с заявлением о внесении коммерсанта в коммерческий регистр (ст. 66 ч. 2).
Порог считают за 12 месяцев или за календарный год?
За календарный год: так статья 59 часть первая звучит с 1 января 2025 года в редакции закона от 12.12.2024 и действует в 2026 году. Отсчёт за предыдущие 12 месяцев - прежняя редакция. Счётчик обнуляется каждым январём.
Нужна ли регистрация фрилансеру, который работает на клиента из ЕС?
Оборот роли не играет. Часть первую статьи 59 не применяют, когда налогоплательщик оказывает налогоплательщику другой страны ЕС услуги по статье 19 части первой (ч. 8), и учёт нужен до сделки (ст. 55 ч. 1 п. 3).
Что делать после отказа?
Перечень оснований отказа в статье 69 части первой закрытый, в нём семь пунктов. Часть пятая даёт право устранить причины, уточнить заявление и подать повторно. Спор о решении - спор с налоговой.
Как проверить, зарегистрирован ли контрагент?
Сведения о регистрации служба публикует на своём сайте в течение одного рабочего дня после решения (ст. 67 ч. 4). Отдельного документа-свидетельства нормы не называют: речь о решении и о публикации сведений.
Можно ли выйти из регистра, если оборот упал?
Основание - обоснованное заявление об исключении (ст. 73 ч. 1 п. 1), но его не применяют, когда в предыдущем календарном году порог был превышен (ч. 4). Решение принимают в течение 10 рабочих дней (ст. 74 ч. 1).
Куда написать, чтобы разобрать свою ситуацию
Разбор ведёт Андрей Арнаутов, юрист, магистр права (Mg. iur.): считаем порог по составу сделок и проверяем, не выключен ли он трансграничными услугами, находим крайний срок подачи, готовим заявление и доверенность, разбираем запрос службы и отказ. Исхода бюро не обещает: перечень оснований отказа закрыт законом.
Пришлите вид деятельности, оборот внутри страны за текущий и предыдущий год, клиентов и поставщиков в ЕС и дату превышения порога. Смежные темы - деловое право и сопровождение бизнеса.
Где смотреть тексты: закон о налоге на добавленную стоимость и страница Службы государственных доходов.
Нужна консультация по этому вопросу?
Опишите ситуацию - ответим лично: предложим план действий, сроки и стоимость.
Отвечаем в течение рабочего дня